|
Почти в каждой организации есть работники, которые уплачивают алименты. Не являются
исключением и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Алименты - это обязательства, по которым один член семьи должен содержать другого, как
правило, нетрудоспособного или нуждающегося в материальной поддержке. Обязательствами по
выплате алиментов могут быть связаны родители и дети, супруги и бывшие супруги, бабушки и
дедушки с внуками, воспитанники и воспитатели, падчерицы и пасынки с приемными родителями.
Средства на содержание нуждающегося члена семьи могут предоставляться добровольно.
Для этого заключается соглашение между родителями, супругами и бывшими супругами, а также
между другими членами семьи о размере, условиях и порядке выплаты алиментов. Такое
соглашение должно быть оформлено в письменной форме и нотариально заверено.
В случае если средства от лица, обязанного содержать нуждающегося члена семьи, не
поступают, производится их взыскание в судебном порядке. Причем лицо, имеющее право на
получение алиментов, может обратиться в суд с заявлением о взыскании алиментов в любое
время, независимо от срока, прошедшего с момента возникновения права на алименты.
Чаще всего возникает ситуация, когда бухгалтеру приходится удерживать из заработной
платы работника алименты на содержание несовершеннолетних детей. Размер алиментов в этом
случае, как правило, ежемесячно составляет:
- на одного ребенка - одна четверть;
- на двух детей - одна треть;
- на трех и более детей - половина заработка или иного дохода родителей.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится из всех
видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и
за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (в российских рублях или
иностранной валюте) и натуральной форме.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание
алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18
июля 1996 г. N 841.
Алименты удерживаются не только из заработной платы, но и из:
- пособий по временной нетрудоспособности;
- выходного пособия;
- материальной помощи;
- доходов по акциям;
- доходов от предпринимательской деятельности;
- доходов от передачи имущества в аренду.
Удерживать алименты следует после того, как сумма начисленного дохода уменьшена на
величину налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). То есть размер
удержания определяется исходя из той суммы, которая причитается к выдаче работнику.
Удержанные алименты необходимо перечислить их получателю в течение трех дней с
момента выплаты заработной платы своему работнику. Обратите внимание! Выплачивать
алименты авансом нельзя.
Помимо взыскания алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных
родителей из заработной платы могут производиться и другие удержания. Бухгалтер может
удержать суммы на возмещение материального ущерба юридическим и физическим лицам, а
также в счет погашения займа, представленного организацией своему работнику, и процентов по
нему.
Требования по взысканию алиментов являются первоочередными (ст. 78 Федерального
закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве"). Поэтому прочие
удержания можно взыскивать только после удержания суммы алиментов. При этом необходимо
учитывать ограничения размера удержаний, которые установлены ст. 66 Федерального закона от
21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве".
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам, в том
числе алиментов на содержание несовершеннолетних детей, общий размер удержаний не может
превышать 70% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
Удержания из заработной платы можно учесть в составе расходов на оплату труда на
основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, но только после того, как они фактически
перечислены получателю (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Что касается погашения займа, предоставленного организацией, и процентов по нему, то, на
наш взгляд, эту операцию необходимо оформлять следующим образом. Работнику выдается
заработная плата без учета его задолженности по договору займа. А затем оформляется
приходный кассовый ордер на ту сумму, которую работник вносит в погашение своей
задолженности по этому договору.
Проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав доходов организации как
внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Они признаются в качестве
дохода на дату поступления денежных средств в кассу организации или на ее расчетный счет.
Поэтому сумму процентов, которую работник вносит в кассу организации, необходимо указать как
в графе 4, так и в графе 5 Книги учета.
Сумму основного долга, которую работник будет погашать по окончании срока действия
договора займа, следует отражать только в графе 4. Указанная сумма не включается в состав
налогооблагаемых доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Пример. Иванов И.И. работает в ООО "Фортуна". Организация использует упрощенную
систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
У Иванова есть ребенок, в пользу которого удерживаются алименты в размере 25% от
суммы выплат на основании исполнительного листа.
В январе 2006 г. на основании договора займа N 1 от 31 января 2006 г. организация выдала
Иванову заем в размере 100 000 руб. (расходный кассовый ордер N 46 от 01.02.2006) на 12
месяцев с ежемесячной выплатой процентов в размере 1% от суммы займа.
20 февраля 2006 г. работнику был выдан аванс в размере 5000 руб. (расходный кассовый
ордер N 78).
За февраль ему было начислено 15 000 руб. (расчетно-платежная ведомость N 3 от
01.03.2006). Величина стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 1000 руб. (на самого
работника - 400 руб., на его ребенка - 600 руб.).
Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника, равна 1820 руб. ((15 000 руб. -
1000 руб.) x 13%). Затем бухгалтер рассчитал сумму алиментов, которую необходимо удержать по
исполнительному листу:
(15 000 руб. - 1820 руб.) x 25% = 3295 руб.
3 марта на основании расходного кассового ордера N 92 работнику была выдана заработная
плата за февраль (с учетом ранее выданного аванса) в размере 6705 руб. (15 000 - 5000 - 3295).
Сумма НДФЛ была перечислена в бюджет на основании платежного поручения N 201 от
03.03.2006.
В тот же день Иванов внес в кассу ООО "Фортуна" проценты по займу, который был ему
предоставлен организацией, в размере 1000 руб. (100 000 руб. x 1%). На указанную сумму был
оформлен приходный кассовый ордер N 54.
6 марта сумма алиментов, которая была удержана с работника, перечислена получателю
(почтовый перевод N 2/240).
 |
RSS канал комментариев
