Вариант 2.
Было решено начислять амортизацию по компьютеру нелинейным способом. За 10 месяцев
фактической эксплуатации сумма амортизации составила 15 774,16 руб. (см. таблицу 2):

Таблица2

Налоговая база по единому налогу должна быть уменьшена:
- за I квартал - на 3891,89 руб. (2000 + 1891,89);
- за I полугодие - на 8975,80 руб. (3891,89 + 1789,63 + 1692,89 + 1601,39);
- за 9 месяцев - на 13 279,04 руб. (8975,80 + 1514,82 + 1432,94 + 1355,48).
Соответственно сумма единого налога должна быть уменьшена:
- за I квартал - на 584 руб. (3891,89 руб. x 15%);
- за I полугодие - на 1346 руб. (8975,8 руб. x 15%);
- за 9 месяцев - на 1992 руб. (13 279,04 руб. x 15%).
В общей сложности организация должна доплатить единый налог в размере 3558 руб. (5550 -
1992).
Амортизацию за октябрь и ноябрь в размере 2495,12 руб. (1282,21 + 1212,91) организация
сможет включить в состав расходов IV квартала, в результате чего сумма авансового платежа за
этот период уменьшится на 374 руб.
Предположим, что организация доплатила единый налог 30 ноября 2006 г. Рассчитаем
сумму пеней за несвоевременную уплату налога (см. таблицу 3).

Таблица 3

Таким образом, общая сумма платежей в первом варианте составит 4850,08 руб. (4350 +
500,08), а во втором - 3884,4 руб. (3558 + 326,40).

Мы хотели бы обратить ваше внимание еще на два момента.
1. Как мы видим из приведенного примера, начислять амортизацию нелинейным способом по
проданному основному средству организации гораздо выгоднее. В нашем примере расходы на
приобретение основного средства составили 37 000 руб., а сумма экономии при начислении
амортизации нелинейным способом - почти 843 руб.
Чем больше организация потратит денег на приобретение основного средства, которое в
дальнейшем будет продано, тем больше будет сумма экономии от применения нелинейного
способа. Это значит, что если бы затраты на приобретение основного средства были в 10 раз
больше (370 000 руб.), то и сумма экономии оказалась тоже в 10 раз больше и составила бы 8430
руб.
2. Привлекательность второго варианта уменьшается в зависимости от срока фактической
эксплуатации проданного основного средства. Чем дольше объект используется, тем менее
выгодным становится использование нелинейного способа начисления амортизации. Дело в том,
что сумма амортизации, рассчитываемой нелинейным способом, сначала почти вдвое превышает
амортизацию, начисленную линейным способом, а потом от месяца к месяцу становится все
меньше и меньше.
Начиная с марта 2006 г., сумма амортизации, начисляемой нелинейным способом, стала бы
меньше суммы ежемесячной амортизации, рассчитанной линейным способом, то есть меньше чем
1000 руб. А в июле 2007 г. (через 30 месяцев фактической эксплуатации) суммы амортизации,
начисленной линейным и нелинейным способами, были бы приблизительно одинаковыми.
Следовательно, в случае продажи компьютера во II полугодии 2007 г. способ начисления
амортизации уже не имел бы никакого значения.
Возврат на обычный режим налогообложения
После того как предприятие возвращается с "упрощенки" на общую систему
налогообложения, бухгалтеру необходимо отразить в налоговом учете остаточную стоимость
основных средств. Она определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных
средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на упрощенную систему
налогообложения, на сумму произведенных за период применения упрощенной системы
налогообложения расходов, определенных в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК
РФ.

Строительство основных средств
До 2005 г. наиболее спорным являлся вопрос о возможности включения затрат по
строительству объектов основных средств и затрат на приобретение и достройку объектов
незавершенного строительства в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому
налогу.
В 2006 г. в п. 1 ст. 346.16 НК РФ были внесены изменения, согласно которым единый налог
можно уменьшать не только на расходы на приобретение основных средств, но и на расходы по их
сооружению и изготовлению.

Назад

Комментарии (0)

RSS канал комментариев

Имя

Электронный адрес

Комментарий

меньше | больше

Добавить комментарий