Налог на доходы физических лиц

Как возместить средства, потраченные на выплаты по социальному страхованию

2010-01-08T07:38:47Z

Средства, потраченные работодателями на выплаты по социальному страхованию,
возмещаются отделениями ФСС РФ по месту регистрации (Инструкция о порядке учета и
расходования средств обязательного социального страхования, утвержденная Постановлением
ФСС РФ от 9 марта 2004 г. N 22).
Для этого организация (предприниматель) должна представить в свое отделение ФСС:
- письменное заявление в произвольной форме;
- расчетную ведомость по средствам ФСС (форма 4-ФСС РФ) за тот период, в котором
начислено пособие или произведены другие расходы;
- копии платежных поручений на уплату единого налога;
- копии документов, подтверждающие обоснованность и правильность расходов по
социальному страхованию.
Исполнительный орган ФСС РФ выделяет средства только после проведения камеральной
проверки документов.
Через две недели после того, как работодатели представят в отделение фонда по месту
регистрации все необходимые документы, работники фонда перечислят на расчетный счет
страхователя необходимую сумму.

Пример. 10 апреля 2006 г. ООО "Дельта" представило в отделение Фонда социального
страхования по месту регистрации заявление о возмещении сумм, потраченных на выплату
пособий по временной нетрудоспособности, расчетную ведомость, копии платежных поручений на
уплату единого налога и копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность
осуществления расходов.

{odnaknopka}

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

2010-01-08T07:34:15Z

На величину пособий по временной нетрудоспособности влияют два показателя:
- средний заработок сотрудника;
- его непрерывный трудовой стаж (п. 25 Постановления Совмина и ВЦСПС СССР от 23
февраля 1984 г. N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию").
Среднедневной заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности,
беременности и родам рассчитывается в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ (ст.
139 Трудового кодекса РФ) на основании Постановления Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N
213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".
Для расчета суммы пособия бухгалтеру предприятия нужно определить средний заработок
работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих
месяцу, в котором был выдан листок нетрудоспособности.
Сначала нужно определить размер среднедневного заработка работника по формуле:

Затем - рассчитать общую сумму пособия по временной нетрудоспособности за время
болезни:

Если непрерывный трудовой стаж работника меньше пяти лет, то пособие по временной
нетрудоспособности ему начисляют исходя из 60% заработка, от пяти до восьми лет - 80%, свыше
восьми лет - 100%.
Для организаций (предпринимателей), применяющих упрощенный порядок
налогообложения, предусмотрен особый порядок оплаты больничных листов. Он установлен
Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по
обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у
индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы".
Оплата пособия по временной нетрудоспособности организациями (предпринимателями)
осуществляется за счет двух источников:
- за счет средств ФСС РФ;
- за счет собственных средств работодателей.
ФСС РФ оплачивает пособие из расчета 1 МРОТ за полный календарный месяц. С 1 мая
2006 г. минимальный размер оплаты труда установлен в размере 1100 руб.
Поэтому при расчете суммы пособия, которая выплачивается за счет средств фонда,
необходимо 800 руб. разделить на число рабочих дней в месяце и умножить на число рабочих
дней, пропущенных по болезни.
Сумма пособия не увеличивается на районные коэффициенты. Поэтому организации
(предприниматели), которые работают в районах и местностях, где установлены районные
коэффициенты к заработной плате, также рассчитывают сумму пособия исходя из величины МРОТ
(Постановление Минтруда России и ФСС РФ от 18.04.2003 N 20/43).
Работодатель не может оплатить работнику больничный листок только за счет средств ФСС,
так как выплата пособия по временной нетрудоспособности всегда складывается из двух частей.
Оплата больничного сверх суммы, возмещаемой ФСС РФ, - это не право, а обязанность
работодателя.
На сумму пособия по временной нетрудоспособности, превышающую за полный
календарный месяц один МРОТ, можно уменьшить налоговую базу по единому налогу. Порядок
учета пособия по временной нетрудоспособности зависит от выбранного объекта
налогообложения.
Если единый налог платится с доходов, то сумма пособия по временной нетрудоспособности
не отражается в Книге учета доходов и расходов. В то же время величина единого налога,
начисленного за отчетный период, уменьшается на всю сумму больничных, выплаченных за счет
средств работодателя (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Пример. ООО "Дельта" применяет упрощенную систему налогообложения.
В качестве объекта налогообложения организация использует доходы.
В феврале 2006 г. менеджер организации Семенов С.С. пропустил 10 из 20 рабочих дней по
болезни.
Для расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер организации
составил бухгалтерскую справку N 36 от 02.03.2006.
За 12 месяцев, которые предшествовали болезни, заработок работника составил 214 000
руб., а фактически было отработано 214 дней. Таким образом, среднедневной заработок равен:
214 000 руб. : 214 дн. = 1000 руб.
Непрерывный трудовой стаж работника составляет 7 лет. Поэтому пособие по временной
нетрудоспособности ему выплачивается в размере 80% от среднего заработка. Величина
ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа равна:
1000 руб. x 80% = 800 руб.
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности Семенова С.С. составляет 8000
руб. (800 руб. x 10 р. дн.). За счет средств ФСС РФ организация может оплатить больничный в
размере 400 руб. (800 руб. : 20 р. дн. x 10 р. дн.). Остальную сумму в размере 7600 руб. (8000 -
400) организация должна выплатить за счет собственных средств.
Сумма пособий по временной нетрудоспособности за февраль, которую выплатило ООО
"Дельта" своим сотрудникам, составила 20 000 руб., в том числе:
- Семенову С.С. - 8000 руб. (из них за счет ФСС - 400 руб.);
- Маркину М.М. - 7000 руб. (из них за счет ФСС - 180 руб.);
- Третьякову Т.Т. - 5000 руб. (из них за счет ФСС - 120 руб.).

Если объектом налогообложения выбраны доходы за минусом расходов, то сумма пособия,
выплаченная за счет собственных средств работодателя, учитывается в составе расходов на
оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Этот вид расходов определяется по
правилам ст. 255 Налогового кодекса РФ.

Пример. Используем условия предыдущего примера. В качестве объекта налогообложения
организация использует доходы за минусом расходов.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности была включена в расчетно-платежную
ведомость N 3 от 02.03.2006 вместе с заработной платой работников ООО "Дельта" за февраль.
Общая сумма заработной платы, начисленной сотрудникам организации за февраль,
составила 210 000 руб. Сумма пособий по временной нетрудоспособности равна 20 000 руб. (в том
числе за счет средств организаций 19 300 руб., 700 руб., выданных за счет соцстраха, доходы не
уменьшают). Сумма НДФЛ, которая была удержана с выплат за февраль, составила 30 000 руб.
3 марта 2006 г. заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности в размере
200 000 руб. (210 000 + 20 000 - 30 000) были выданы сотрудникам (расходный кассовый ордер N
98). Из них учитывается при расчете налога 199 300 руб. (210 000 + 19 300 - 30 000). В тот же день
НДФЛ был перечислен в бюджет платежным поручением N 165.

{odnaknopka}

Пособия по временной нетрудоспособности

2010-01-08T07:32:43Z

При обычной системе налогообложения организации и предприниматели, осуществляющие
выплаты физическим лицам, перечисляют в бюджет единый социальный налог (ЕСН). Часть этого
налога направляется в Фонд социального страхования РФ.
За счет средств ФСС РФ работодатель может выплатить работнику:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщине, вставшей на учет в медицинских учреждениях в ранние
сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячные пособия на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет;
- социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня
услуг по погребению.
Кроме того, за счет средств социального страхования работодатель оплачивает
дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в
возрасте до 18 лет (средний заработок за 4 дня в месяц), а также стоимость путевок на
оздоровление детей работников (в пределах ассигнований, выделенных организации на
календарный год).
Работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от
уплаты ЕСН (п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). В то же время часть от суммы единого налога
(минимального налога), перечисленного организацией в бюджет, направляется в бюджет ФСС РФ.
Получается, что работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, также
финансируют Фонд социального страхования, хотя средства направляются туда не напрямую, а
через Федеральное казначейство.
Все пособия по обязательному социальному страхованию выплачиваются полностью за счет
средств ФСС РФ. Исключением из этого правила являются пособия по временной
нетрудоспособности.
{odnaknopka}

Прочие удержания из заработной платы

2010-01-08T07:30:33Z

Почти в каждой организации есть работники, которые уплачивают алименты. Не являются
исключением и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Алименты - это обязательства, по которым один член семьи должен содержать другого, как
правило, нетрудоспособного или нуждающегося в материальной поддержке. Обязательствами по
выплате алиментов могут быть связаны родители и дети, супруги и бывшие супруги, бабушки и
дедушки с внуками, воспитанники и воспитатели, падчерицы и пасынки с приемными родителями.
Средства на содержание нуждающегося члена семьи могут предоставляться добровольно.
Для этого заключается соглашение между родителями, супругами и бывшими супругами, а также
между другими членами семьи о размере, условиях и порядке выплаты алиментов. Такое
соглашение должно быть оформлено в письменной форме и нотариально заверено.
В случае если средства от лица, обязанного содержать нуждающегося члена семьи, не
поступают, производится их взыскание в судебном порядке. Причем лицо, имеющее право на
получение алиментов, может обратиться в суд с заявлением о взыскании алиментов в любое
время, независимо от срока, прошедшего с момента возникновения права на алименты.
Чаще всего возникает ситуация, когда бухгалтеру приходится удерживать из заработной
платы работника алименты на содержание несовершеннолетних детей. Размер алиментов в этом
случае, как правило, ежемесячно составляет:
- на одного ребенка - одна четверть;
- на двух детей - одна треть;
- на трех и более детей - половина заработка или иного дохода родителей.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится из всех
видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и
за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (в российских рублях или
иностранной валюте) и натуральной форме.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание
алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18
июля 1996 г. N 841.
Алименты удерживаются не только из заработной платы, но и из:
- пособий по временной нетрудоспособности;
- выходного пособия;
- материальной помощи;
- доходов по акциям;
- доходов от предпринимательской деятельности;
- доходов от передачи имущества в аренду.
Удерживать алименты следует после того, как сумма начисленного дохода уменьшена на
величину налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). То есть размер
удержания определяется исходя из той суммы, которая причитается к выдаче работнику.
Удержанные алименты необходимо перечислить их получателю в течение трех дней с
момента выплаты заработной платы своему работнику. Обратите внимание! Выплачивать
алименты авансом нельзя.
Помимо взыскания алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных
родителей из заработной платы могут производиться и другие удержания. Бухгалтер может
удержать суммы на возмещение материального ущерба юридическим и физическим лицам, а
также в счет погашения займа, представленного организацией своему работнику, и процентов по
нему.
Требования по взысканию алиментов являются первоочередными (ст. 78 Федерального
закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве"). Поэтому прочие
удержания можно взыскивать только после удержания суммы алиментов. При этом необходимо
учитывать ограничения размера удержаний, которые установлены ст. 66 Федерального закона от
21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве".
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам, в том
числе алиментов на содержание несовершеннолетних детей, общий размер удержаний не может
превышать 70% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
Удержания из заработной платы можно учесть в составе расходов на оплату труда на
основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, но только после того, как они фактически
перечислены получателю (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Что касается погашения займа, предоставленного организацией, и процентов по нему, то, на
наш взгляд, эту операцию необходимо оформлять следующим образом. Работнику выдается
заработная плата без учета его задолженности по договору займа. А затем оформляется
приходный кассовый ордер на ту сумму, которую работник вносит в погашение своей
задолженности по этому договору.
Проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав доходов организации как
внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Они признаются в качестве
дохода на дату поступления денежных средств в кассу организации или на ее расчетный счет.
Поэтому сумму процентов, которую работник вносит в кассу организации, необходимо указать как
в графе 4, так и в графе 5 Книги учета.
Сумму основного долга, которую работник будет погашать по окончании срока действия
договора займа, следует отражать только в графе 4. Указанная сумма не включается в состав
налогооблагаемых доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Пример. Иванов И.И. работает в ООО "Фортуна". Организация использует упрощенную
систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
У Иванова есть ребенок, в пользу которого удерживаются алименты в размере 25% от
суммы выплат на основании исполнительного листа.
В январе 2006 г. на основании договора займа N 1 от 31 января 2006 г. организация выдала
Иванову заем в размере 100 000 руб. (расходный кассовый ордер N 46 от 01.02.2006) на 12
месяцев с ежемесячной выплатой процентов в размере 1% от суммы займа.
20 февраля 2006 г. работнику был выдан аванс в размере 5000 руб. (расходный кассовый
ордер N 78).
За февраль ему было начислено 15 000 руб. (расчетно-платежная ведомость N 3 от
01.03.2006). Величина стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 1000 руб. (на самого
работника - 400 руб., на его ребенка - 600 руб.).
Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника, равна 1820 руб. ((15 000 руб. -
1000 руб.) x 13%). Затем бухгалтер рассчитал сумму алиментов, которую необходимо удержать по
исполнительному листу:
(15 000 руб. - 1820 руб.) x 25% = 3295 руб.
3 марта на основании расходного кассового ордера N 92 работнику была выдана заработная
плата за февраль (с учетом ранее выданного аванса) в размере 6705 руб. (15 000 - 5000 - 3295).
Сумма НДФЛ была перечислена в бюджет на основании платежного поручения N 201 от
03.03.2006.
В тот же день Иванов внес в кассу ООО "Фортуна" проценты по займу, который был ему
предоставлен организацией, в размере 1000 руб. (100 000 руб. x 1%). На указанную сумму был
оформлен приходный кассовый ордер N 54.
6 марта сумма алиментов, которая была удержана с работника, перечислена получателю
(почтовый перевод N 2/240).

{odnaknopka}

Как учитывать заработную плату за декабрь

2010-01-08T07:25:33Z

Как правило, заработная плата за вторую половину месяца выдается уже в следующем
месяце. Поэтому зарплата за декабрь, являющийся последним месяцем применения общего
режима налогообложения, будет выплачена в январе, то есть уже после перехода на применение
"упрощенки".
Если организация учитывала доходы и расходы в целях налогообложения методом
начисления, то декабрьская зарплата уже включена в состав расходов за прошедший год. Поэтому
в январе сумму заработной платы, выплаченной за декабрь, учитывать в составе расходов не
следует. Не нужно включать в расходы и сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты.

Пример. ООО "Гром" использует упрощенную систему налогообложения.
В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на
сумму расходов.
В январе 2006 г. была начислена заработная плата за вторую половину декабря 2005 г. в
размере 40 000 руб. (расчетно-платежная ведомость N 1 от 6 января 2006 г.). Сумма НДФЛ
составила 9100 руб. 10 января зарплата в размере 30 900 руб. (40 000 - 9100) была выдана из
кассы организации (расходный ордер N 4), а сумма НДФЛ - перечислена в бюджет (платежное
поручение N 7).
25 января 2006 г. был выплачен аванс в размере 50 000 руб. (платежная ведомость N 1;
расходный ордер N 42).
В феврале была начислена заработная плата за вторую половину января 2006 г. в размере
50 000 руб. (расчетно-платежная ведомость N 2 от 4 февраля 2006 г.). Сумма НДФЛ составила 11
700 руб. 8 февраля заработная плата в размере 38 300 руб. (50 000 - 11 700) была выдана из
кассы организации (расходный ордер N 78), а сумма НДФЛ - перечислена в бюджет (платежное
поручение N 94).

{odnaknopka}

Как учитывать налог на доходы физических лиц

2010-01-08T07:23:45Z

Много шума наделало Письмо УМНС России по Московской области от 30 июля 2003 г. N 04-
20/13210/Р781, в котором налоговики рассматривают расходы на оплату труда, как состоящие из
двух частей - сумм, выплаченных работникам, и налога на доходы физических лиц.
По мнению авторов этого Письма, организации могут включить в состав расходов на оплату
труда по пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ только те суммы, которые были фактически
выплачены сотрудникам. Сумма же налога на доходы физических лиц, которая была удержана с
начисленных доходов и перечислена в бюджет, в составе расходов на оплату труда не
учитывается.
Кроме того, суммы НДФЛ нельзя учесть как налоги и сборы по пп. 22 п. 1 ст. 346.16
Налогового кодекса РФ и принять в уменьшение доходов при определении налоговой базы при
расчете единого налога. Ведь работодатели при удержании и уплате НДФЛ исполняют
обязанности налогового агента и перечисляют в бюджет сумму НДФЛ не за счет собственных
средств. Значит, по мнению УМНС по Московской области, налог на доходы физических лиц
нельзя признать расходом организации.
С такой позицией не согласны московские налоговики (Письмо УМНС России по г. Москве от
30 сентября 2003 г. N 21-08/54655). Они считают, что НДФЛ является частью суммы выплат,
которая была начислена в пользу работников. Расходом на оплату труда признается начисление в
пользу работника, а не выплаченная ему сумма. Следовательно, суммы налога на доходы
физических лиц включаются в расходы организации в составе расходов на оплату труда.
Итак, сумма НДФЛ отражается в Книге учета доходов и расходов в том случае, когда
одновременно выполняются два условия:
- заработная плата, с которой удержан налог, фактически выдана работнику;
- сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет.
{odnaknopka}

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

2010-01-08T07:22:02Z

Организации (предприниматели) должны выполнять функции налоговых агентов и
удерживать налог на доходы физических лиц с выплат физическим лицам. Кроме того, они
обязаны оформлять налоговые карточки по учету доходов своих сотрудников. Типовая форма
налоговой карточки (форма N 1-НДФЛ) утверждена Приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N
БГ-3-04/583.
Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан рассчитывать сумму
НДФЛ в конце того месяца, в котором были начислены доходы в пользу работника. В тот день,
когда организация выплачивает работнику начисленный доход, нужно удержать сумму НДФЛ (п. 2
ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ с авансов?
При выплате доходов в виде оплаты труда датой фактического получения
налогоплательщиком дохода является последний день месяца, за который был выплачен доход
(п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Поэтому авансы, выплаченные за первую половину месяца,
доходом работника в целях налогообложения не признаются.
Следовательно, если организация заключила с работником трудовой договор, налог на
доходы физических лиц нужно удерживать только при окончательном расчете с работником.
Сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, этим налогом не
облагается (см. Письмо МНС России от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84).
Если же с работником был заключен договор гражданско-правового характера, то выплаты
по нему нельзя назвать оплатой труда. А значит, доходы физических лиц по этим договорам
признаются не в конце месяца, а по мере выплаты денежных средств. Таким образом, с каждой
выплаты физическому лицу дохода по гражданско-правовому договору организация должна
удержать НДФЛ. При этом не имеет значения, когда была произведена выплата - в начале, в
середине или в конце месяца.
Сумму удержанного НДФЛ необходимо перечислить в бюджет. Причем сделать это
необходимо не позднее того дня, когда организация:
- получила в банке деньги для выплаты сотрудникам заработной платы и доходов по
гражданско-правовым договорам;
- заработная плата перечислена на личные банковские счета работников.
{odnaknopka}

Когда следует признавать расходы на оплату труда в целях налогообложения

2010-01-08T07:19:14Z

Так как все организации (предприниматели), применяющие упрощенный метод
налогообложения, используют кассовый метод признания доходов и расходов (ст. 346.17
Налогового кодекса РФ), расходы на оплату труда учитываются в целях налогообложения на дату:
- выдачи работникам денежных средств из кассы;
- перечисления денежных средств с расчетного счета организации на личные банковские
счета сотрудников;
- передачи работникам продукции в счет заработной платы.
Что касается выплаты зарплаты в натуральной форме, то бухгалтеру нужно помнить
следующее. Статьей 131 Трудового кодекса РФ установлено, что не менее 80% заработной платы
должно выплачиваться деньгами и только 20% от суммы, подлежащей выплате сотруднику, может
быть выдано в натуральной форме - продукцией, товарами, работами или услугами.
Следуя требованиям Трудового кодекса, работодатели обязаны выплачивать заработную
плату каждые полмесяца (ст. 136 Трудового кодекса РФ). Ту часть заработной платы, которая
выплачивается за первую половину месяца, принято называть авансом, а заработную плату за
вторую половину месяца - окончательным расчетом.
Трудовой кодекс обязывает работодателей в письменной форме извещать каждого
работника о составных частях заработной платы, которая причитается ему на определенный
период.
Аванс выплачивается уже после того, как первая половина месяца полностью отработана.
Перед тем как выплатить аванс, бухгалтер должен начислить заработную плату за первую
половину месяца и выдать каждому работнику расчетный листок.
Следовательно, сумму выплаченного аванса бухгалтер может учесть в составе расходов
текущего месяца. Записи в Книге учета доходов и расходов делаются на основании платежной
ведомости.
Сумма денежных средств за вторую половину фактически отработанного месяца
выплачивается, как правило, в начале следующего месяца. Поэтому учесть в составе расходов на
оплату труда сумму окончательного расчета можно лишь в следующем месяце.
{odnaknopka}

Как оформлять расходы на оплату труда

2010-01-08T07:18:06Z

Организации освобождены от ведения бухгалтерского учета (ст. 4 Федерального закона от
21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Поэтому расходы на оплату труда на счетах
бухгалтерского учета не отражаются.
В то же время все записи в Книге учета доходов и расходов делаются на основании
первичных документов.
Для расчета сумм, подлежащих выплате сотрудникам, необходимо составить либо расчетно-
платежную ведомость (форма N Т-49), либо расчетную ведомость (форма N Т-51).
В первом случае на основании расчетно-платежной ведомости бухгалтер будет выдавать
заработную плату работникам. А во втором случае необходимо дополнительно оформить
платежную ведомость (форма N Т-53).
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты
утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1.
Ведомости по формам N N Т-49 и Т-53 регистрируются в специальном журнале. Журнал
составляется по форме N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей".
В расчетно-платежной и в платежной ведомости указывается та сумма, которая должна быть
выдана работникам. Однако возможно, что не все работники смогут получить причитающиеся им
деньги. Поэтому на сумму фактически выданной заработной платы оформляется расходный
кассовый ордер (форма N КО-2). А в расчетно-платежной или в платежной ведомости
(соответственно графа 23 и графа 5) напротив фамилий тех работников, которые не получили
начисленные суммы, нужно сделать пометку "Депонировано".
Учет расчетов с депонентами ведется в специальном реестре или в Книге учета депонентов.
Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не
перечисляется.
В Книге учета доходов и расходов указывается только та сумма заработной платы и прочих
выплат, которая фактически выдана сотрудникам.
Если организация перечисляет заработную плату работникам на личные банковские счета,
то составляется только расчетная ведомость (форма N Т-51).
{odnaknopka}

Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда

2010-01-08T07:16:29Z

Состав этих расходов определяется в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ (пп. 6
п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Напомним, что гл. 25 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав расходов на
оплату труда:
- любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, в том числе
стимулирующие, компенсационные, поощрительные;
- расходы, которые связаны с содержанием работников.
Включение этих затрат в состав расходов разрешено при условии, что указанные начисления
и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными
договорами.
Кроме того, к расходам на оплату труда относятся платежи по договорам добровольного и
обязательного страхования работников (негосударственное пенсионное страхование,
добровольное медицинское страхование и т.п.). Учтите, что расходы на добровольное
страхование работников можно учесть при расчете единого налога только в пределах норм,
которые установлены п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ.
Помимо этого нужно помнить, что часть выплат работникам нельзя отнести к расходам на
оплату труда. Речь идет о тех расходах организации, которые указаны в п. п. 21 - 29 ст. 270
Налогового кодекса РФ:
- расходы на любые виды вознаграждения, которые выплачиваются работникам не на
основании трудовых договоров;
- премии, выплачиваемые за счет целевого финансирования;
- суммы материальной помощи;
- оплата дополнительного отпуска, который предоставлен сверх отпуска, установленного
законодательством;
- надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
- доходы (дивиденды, проценты) по акциям;
- оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования и
ведомственным транспортом;
- оплата ценовых разниц при продаже сотрудникам товаров (работ, услуг) по льготным
ценам;
- оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных
секциях, кружках и клубах;
- оплату товаров для личного потребления работников и т.д.
{odnaknopka}