Авторизация


Главная / Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации 
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
Бизнес - Малый бизнес
Стоимость товаров, принимаемая в расходы, должна быть уменьшена на сумму НДС,
уплаченного при их приобретении (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Это связано с
тем, что данный налог учитывается по отдельной статье расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового
кодекса РФ).
Пункт 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ определяет, что при реализации товаров
налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных
товаров, определяемую в следующем порядке. При реализации покупных товаров - на стоимость
приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной
политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
Как указано в Письме Минфина России от 13 мая 2005 г. N 03-03-02-02/70, расходы
налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости
покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении
налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от
времени реализации товаров.
В то же время при определении материальных расходов, согласно п. 5 ст. 254 Налогового
кодекса Российской Федерации, не учитывается стоимость остатков товарно-материальных
ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.
При этом разъяснения, содержащиеся в п. п. 1 и 2 Письма МНС России от 11 июня 2003 г. N
СА-6-22/657, в части распространения на налогоплательщиков, применяющих упрощенную
систему налогообложения, порядка учета доходов и расходов, предусмотренного ст. 273
Налогового кодекса РФ, были признаны не соответствующими действующему налоговому
законодательству.
С 1 января 2006 г. расходы по приобретению товаров для дальнейшей реализации
учитываются по мере их реализации.
Учитывая эти изменения, внесенные в порядок учета для целей налогообложения расходов
по приобретению сырья и материалов и товаров, предназначенных для реализации, а также то,
что ранее Минфином России и ФНС России (МНС России) давались противоречивые разъяснения
по этому вопросу, считаем возможным не производить перерасчет налоговых обязательств за
2003 - 2005 гг. Об этом сказано в Письме Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51.
Что касается расходов на доставку покупных товаров, то здесь следует обратить внимание
на следующее.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ расходы по оплате стоимости
товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов,
указанных в пп. 8 настоящего пункта), включаются в расчет единого налога. При этом с 1 января
2006 г. при реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих
операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на
сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.
До вступления в силу данных изменений.
По мнению налоговиков, торговые организации не имеют права включать расходы на
доставку покупных товаров (транспортные расходы) в состав расходов при упрощенной системе
налогообложения (Письма МНС России от 15.09.2003 N 22-1-14/2021-АЖ397, от 07.05.2004 N 22-1-
14/853). Речь идет о такой ситуации, когда стоимость доставки не включена в цену приобретенных
товаров.
При этом специалисты МНС ссылаются на то, что указанные расходы не предусмотрены ст.
346.16 Налогового кодекса РФ. Такого же мнения придерживается и Минфин России (Письмо от
31.07.2003 N 04-02-05/3/62).
В некоторых случаях суды поддерживают налогоплательщиков. Например, ФАС Западно-
Сибирского округа указал на то, что торговая фирма может воспользоваться ст. 254 Налогового
кодекса РФ и включить расходы на доставку покупных товаров в состав материальных расходов
(Постановление от 11.02.2004 по делу N Ф04/596-60/А03-2004).
Однако, чтобы избежать судебных разбирательств, проще поступить следующим образом:
1) доставить товар от покупателя к себе на склад собственным автотранспортом. В этом
случае зарплату водителя, грузчиков, расходы на бензин и т.д. можно учесть в составе расходов
при расчете единого налога;
2) включить стоимость доставки в покупную стоимость товаров.

Просмотры: 4991
Комментарии (0)Add Comment

Написать комментарий
меньше | больше

busy
 

© VIP-Барнаул | Информационно развлекательный портал города Барнаула.

Знакомства в Барнауле, новости Барнаула и Алтайского края, объявления, каталог фирм и организаций Барнаула.

NASH_GOROD_BARNAUL5.jpg